Важные нюансы заполнения декларации

  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал

Полугодие

9 месяцев

год

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц

2 мес.

3 мес.

4 мес.

5 мес.

6 мес.

7 мес.

8 мес.

9 мес.

10 мес.

11 мес.

год

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Правила заполнения

Бланк регистра и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году закреплены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016. Налогоплательщики подают декларацию по новой форме, начиная с 2017 года.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль (2019 год) предусматривает включение отчетных данных во все разделы отчета. При этом не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную отчетность, ему в любом случае надлежит заполнить титульный лист, раздел 1 и подраздел 1.1., лист 02 и приложения № 1 и № 2 к нему. Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании декларации по налогу на прибыль необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей, характерных для такого типа отчетности в 2019 году:

  1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации можно ознакомиться в регламенте по заполнению декларации (Приложение № 1 к Порядку).
  2. В новой форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и Приложении 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
  3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появился новый код «6». Его проставляют компании — налоговые резиденты территорий социально-экономического развития. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. Также в лист 02 вносится информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа.
  4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13 %. При заполнении раздела Б листа 03 нужно проставлять значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (продолжение 1) нужно указывать отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В данном листе отсутствуют позиции для указания убытков.
  6. В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении 2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.
  7. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их нужно указывать в строках 040, 041 Приложения № 2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, также отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения № 2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения будет являться налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Однако для бюджетных учреждений и НКО прибылью будет являться только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это должно быть прописано в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов должен быть четко прописан в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

  • доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
  • внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданных в учреждение безвозмездно).

Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20 % (3 % — в федеральный и 17 % — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0 %.

Бюджетники должны вести раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат могут уменьшить налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.

ВАЖНО! Ведение коммерческой деятельности бюджетного учреждения, а следовательно, и извлечение прибыли, должно строго соответствовать уставным целям, фиксироваться в учредительных документах и согласовываться с вышестоящим органом (учредителем).

Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год для бюджетников можно скачать в конце статьи.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то отчетность нужно подавать как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и при этом основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения ответственного подразделения (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/572@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Если ОП закрывается, то декларация подается в ИФНС, в котором зарегистрирована головная организация. На титульном листе в данном случае проставляется код «223», а в строке «Расчет составлен» приложения № 5 к листу 02 ставится значение «3».

Такая декларация предоставляется за тот период, в течение которого данное обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность нужно будет подать и за последующие периоды отчетного года, а также по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Пошаговая инструкция и образец заполнения

Представим пошаговое заполнение декларации на прибыль 2019 г.:

  1. В первую очередь заполняется титульный лист. В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки будет «0». Если данные корректируются, то нужно проставлять значение «001» и далее по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:
  • 1 квартал — 21;
  • 1 полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • 12 месяцев (годовая) — 34.

Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения «35» за январь и заканчиваться «46» за декабрь.

Далее нужно проставить код территориальной ИФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения можно найти как на сайте ИФНС, так и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Также нужно указать ОКВЭД, отразив тем самым основный вид деятельности плательщика.

В конце титульного листа вносятся данные об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.

  1. Заполняем раздел 1 подраздел 1.1. Он также предназначен для отражения различных кодов. В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется в том случае, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.

  1. Заполняем лист 02. Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Рассмотрим, какие сведения указываются, построчно:
  • 010 — поступления от реализации;
  • 020 — внереализационная доходность;
  • 030 — затраты, связанные с продажами;
  • 040 — внереализационные издержки;
  • 050 — убыток (не связанный с налогообложением);
  • 060 — итоговая величина прибыли;
  • 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
  • 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких как льготы или убытки;
  • 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
  • 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
  • 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
  • 190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
  • 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период, а также суммы налога, подлежащие к доплате или к уменьшению.

  1. Теперь нужно заполнить необходимые приложения к листу 02.

Приложение 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.

В приложении 2 указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.

В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.

Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.

Строка 080 определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств (остаточную стоимость товаров).

Суммируются все издержки компании в строке 130.

Приложение 3 к листу 02 заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий:

  • реализация амортизируемого имущества;
  • продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • расходование средств на обслуживание производства;
  • наличие поступлений или издержек по договорам доверительного управления имуществом;
  • продажа земли, приобретенной в период с 01.01.2011 по 31.12.2017.

Далее вы можете скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *